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自考本科《会计学》毕业论文:依照企业内部审计的风险控制
通告时间:2015年06月26日 来:湖南大学自考办

题目:依照企业内部审计的风险控制

 
同、引言
 
乘社会主义市场经济的建立和不断完善,市场竞争逐渐激烈,增强竞争实力,增强经济效益,其中控制在商店内部管理系统中起着举足轻重的意图,如果其中审计既是其中控制的一个部分,又是内部控制的同种非常形式,它是针对会计的支配和再监督。其中审计是在一个团中对各种经营活动和控制系统的单独评价,因为确定既定政策的程序是否贯彻,建立的正规是否遵循资源的使用、是不是合理有效、和单位的对象是否达到。
 
市场经济的进步,所有权和经营权的分别,商店规模的不断扩大,其中环境和外部环境的要求和制约,被内部审计的进步提供了必要的前提和土壤,但是同时为被内部审计增加了风险。从本国的审计现实来看,我国企业企业特别是上市公司普遍存在公司法人组织不到或者失效的景象,那个带来的多不确定性因素如审计风险空前加大。首先,经营者缺乏有效管理,啊高级管理人员欺诈,舞弊提供了机会。其次,主人缺位,一方面导致企业经理层操纵利润,对外提供虚假信息;一方面导致企业里控制弱化,甚至出现公司高层人员串通造假,所以使会计造假的技术含量越来越强,如果审计人员防不胜防。再,代表缺席,如果被审计人和委托人成为同一人,这种现象降低了审计的独立性。在国际,同段时间以来,国际大公司爆发了一连串假帐丑闻。近来,我国有的“中农信事件”、“广泛国投事件”至今人们记忆犹新。近来的“铁本事件”、“周正毅金融诈骗案”、“德隆案”,和南方证券的被托管,等等,为什么假帐屡见不鲜,我们只好说里面审计风险没有取得实惠控制。审计风险就成为公司内部审计一个无法回避的题材。并且为还宣告这样一个事实:防止和解决风险任何时代都不能放松,其中审计应当以防范风险放在非常重要的地位。立即同现象呢取得了世道范围内的广泛关心,为解决这些题材,部分相应的法律文件相继出台。
 
所以,怎样深化审计风险意识,使得控制和规避审计风险,增强审计质量,已经被提到了议事日程,增强企业内部审计的风险控制就成为必不可少。如果针对审计风险有一个周深刻的认识,才有效地促进企业内部审计事业的正常向上。.
 
第二、其中审计风险和那个产生的原因
 
其中审计风险是靠当反映被审计单位和那个经济活动或项目和事项的财务会计报告存在着重错报、漏报,或者内部控制制度存在着重漏洞、症结或不被中执行,或者经营管理存在着重舞弊时,其中审计人员通过审计未能发现或失察,还发表不正确或不恰当审计意见的可能性。明显这一概念得懂得,商店内部审计组织或者人口是审计风险产生的核心,审计风险的实质表现为无意地登错误审计结论的可能性。
 
( 审计风险产生原因的辩论概括
 
1 、内审部门独立性不胜 , 影响内审工作的权威性
 
20百年80年代中期,在政府的推动下,我国内部审计逐步提高起来。但是它的行政性太高,审计人员和被审单位的各种利益密切相关,使得内审部门及其人员独立性不胜,不能自主地进行工作,作出的审计处理决定为不能执行。商店内部审计一方面给国家审计机关的工作指导,针对按照单位进行监督检查;一方面又如让本单位行政领导,工钱福利由以单位解决。工作工作的“外向型”和行政待遇的“外靠种”,如果内审人员很难进入角色,漫长,其中审计就是失去了权威性。独立性是审计工作的灵魂,不能有效保证审计机关和人员在组织达成的独立性、工作工作中的自主性和权威性,即使不能保证审计质量和规避审计风险。
 
2 、其中审计所处的表面审计环境不好
 
实际表现为:(1)法制不到。乘市场经济的进步和改革的深刻,多新情况、新问题不断出现,如果目前我国内部审计的根据仅有一部1995年7月公布的《审计署关于中审计工作的规定》,缺乏统一的内部审计准则,出现明显的落后现象。(2)审计对象的复杂和隐蔽性。其中审计事项的复杂和隐蔽性往往会增加审计难度,如果审计人员对真情真相难以做出准确判断。由于内部审计事项一般与公司生产经营活动关系较为密切,涉及到商店生产经营的全部,部分快事项涉及人事关系错综复杂,舞弊手段隐蔽,内审人员取证难度较大,所以面临审计风险。
 
3 、被审单位里控制制度不到
 
其中控制制度建设和实行情况是其中审计的前提和基础。全面有效的内部控制制度能够马上发现和决定企业经济活动受到发生的各种错误和舞弊行为。相反,见面增加差错和舞弊的可能性,使得审计人员难以发现经济活动受到存在的过错和舞弊行为,所以形成审计风险。
 
4 、单位领导对其中审计不足重视
 
我国许多单位设立内部审计机关是迫于法律规定或行政命令,如果不出于自身经营管理的需要,所以内部审计机关的安装不尽合理。些微单位领导不了解内部审计的确实意义,认为其中审计可有可无,没用审计融入到商店的管理系统受到,实在担负起管理、监督的再责任,这些都会要中审计风险加大。
 
5 、内审人员工作素质参差不齐
 
现代里审计是同件涉及面非常广泛的正规活动,不但要求内审人员拥有丰富的正规知识,包括会计、审计、定量分析、其中控制的检查和评价、电子数据处理等方面的知识,并且还要求审计人员拥有应有的职业道德素质。目前我国内部审计人员整体水平不胜,归纳素质较低,辨认风险、认清正误的能力较差;审计能力相对少,如果审计所能完成任务的能力难以达到社会的全部企盼;些微人职业道德欠佳,不能经受各方面的诱惑;部分审计人员的工作责任心,没能够达到一定的要求;内审人员大短计算机审计技能,不能适应新形势的需要;有这些以被内部审计工作的质量、望带来负面影响,所以导致审计风险的出现。 
 
6 、其中审计方法在弊端
 
目前里审计采用的审计方法是社会制度基础审计,这种审计方法的弊端日渐突出,已经不能适应当今复杂的经营环境。因为它过分依赖于审计单位里控制制度的测试,自己就是包含在伟大风险。
 
(第二)审计风险产生原因的深层次分析
 
1 、内审部门进行审计责任的风险的重要来源
 
针对本部门、依照单位的保及员工较为熟悉,察觉问题不好深究,情调查不足深入;针对本部门、依照单位以往情况比了解,善发生麻痹思想一经简化了相关程序,或者形成思维定式,针对商店已经发生的变化没有引起足够的重视;本部门、依照单位对原有的审计步骤同方法已非常了解,提前做好了回答“准备”,如果调查取证增加了难度相当和其他一些不可支配的风险。对于不可支配的审计风险,但是通过预测、评估、转换和回避等多路来加以解决或抑制。对于可以决定的风险,应坚持独立、合理、公正的立场,严格实行审计标准。         
 
2 、导致内部审计风险失控的根本原因
 
在独立审计关系的异化以及本审计制度的缺点——在所有者发生分化的情况下,现有股东、控股股东可能侵占潜在股东的好处,连通过控制审计意见实现侵占目的;如果现在审计委托制度也仍然规定由所有者(其实是长存、控股股东)使用审计委托权;立即是吗依存控股股东操纵意见提供了极;独自审计关系的异化为不独的审计关系,如果审计委托制度不作来对调整,导致内部审计人员的独立性失去制度保证而难以客观上审计意见。在“银广厦”,“小麦科特”相当系列案件中在肯定水平达到就体现了其中审计的风险控制失控的景象。如果重要原因本人认为就是审计的独立性不胜,随即影响了审计工作的权威性。
 
从某种意义上说,审计风险是由于审计信息不对称引起的。如果审计人取得不充分不真实的审计信息而做出了不正确的审计结论,审计风险就有了。理论上,审计师的介入可制衡管理者的不当得利机会,末了要委托代理关系不断并向着良性方向发展。但是,这种理论上的好愿望时被实际的欺骗事件所打碎。审计报告的可靠性是建立在审计人员产生公正、德艺双馨的执业能力和职业道德的若基础上的,如果该假设不起,审计人员多次有失职,甚至与公司串通一气,共同造假,那么,审计报告非但不能有效防止信息不对称,还以更加下降成本市场的有用,如果投资者完全丧失资本市场的信心,甚至引起国家经济衰退。在国内外资本市场上出现的各个一件造假事件,概伴随着审计者利用审计信息不对称所运用的有利自己私利的行动,概揭示在一些审计师职业道德的丧失与诚信缺失。恶性造假事件的多次出现,啊使审计行业的社会公信力遭受重创,即使说,审计信息不对称引发了审计风险,随即引发了审计人员的高风亮节危机,还导致了全部审计行业的高风亮节危机。可见,商店内部审计的风险控制多么重要。
 
其三、其中审计风险的防范和决定
 
进二十年来,世界经济发生了强烈的变化,科学技术迅猛发展,市场竞争全球化,国际经济形势扑朔迷离多变,移动经营风险日益加剧。所以,建立防范和解决风险的体制,进行实用的风险管理,已经成为公司管理中得一件紧迫任务。我国内审准则中呢充分考虑了“风险评估”作为内审中得一个主导概念。
 
(同) 防止内部审计风险的方法
 
对于防范内部审计风险的方法,我们不但要针对实际审计项目实施风险管理,再如针对其中审计的各种条件因素进行综合风险管理,形成中审计风险防范,力求以审计风险降到最低水平,因为实现企业经营目标的实现。
 
1 、建立和增强审计的独立性和权威性
 
因为独立性是其中审计的生命,凡是那个赖以存在的必要条件。建立在商店最高管理层领导下的相对独立的内部审计机关,凡是全面企业治理结构,规避内部审计风险的前提条件。目前部分企业的内审部门独立性相当差,甚至是财务人员兼任审计人员,部分形同虚设。这样在很大程度达到保证不了其中审计的独立性和权威性,再谈不上内部审计风险的防范和团体保持。
 
2 、增强内部审计协会工作,啊防止内审风险营造一个优秀的职业环境
 
特别是在正式审计程序、专业审计操作、专业审计档案上再需要得到行业指导。其中审计协会为协会成员传播内部审计信息和知识,致力于提高内部审计人员的职业道德水平和工作素质,研究中审计工作的模式,不断开创内部审计工作的新局面,啊防止内部审计风险营造一个优秀的职业环境。
 
3 、建立为公司劳动意识,因为获得内部各职能部门的支持
 
其中审计要摆正自己位置,变思想观念,建立为公司管理服务,啊增强公司经济效益服务的职业形象,增强公司领导和各个职能管理机关对其中审计的认识。通过交流和联系,积极向局领导宣传企业和国家在向利益上的一致性。通过交流和联系,如果公司领导真正认识到内部审计是协调的顾问和助手,所以获得企业领导的了解和信任,取得各级职能管理机关的支持和合作。
 
4 、进行企业内部交互审计,增强各级企业组织自身约束和监督的发现
 
在大型企业集团中,所属的控股子公司和设置的分行或支机构多,啊适应这种合作社组织结构中的内部经营关系、财务关系和审计监督关系,需要树立多级内部审计制度,连形成交互审计机制。在这种体制下,各企业组织设置内部审计机关,在上级组织指导下进行审计工作,同级别的商店组织定期在上级组织联合领导下,针对其中审计工作质量进行相互审计,总结审计经验,揭露审计工作受到存在的题材,进行审计工作评比,因为推动审计工作水平的增强。在全部企业集团中形成自审、彼此审、调减审的互相审计机制,造福调动内部审计人员工作积极性,增强各级企业组织自身约束、自己监督的发现,降内部审计风险。
 
5 、增强对内审工作人员的风险意识教育
 
增强对内审工作人员的风险意识教育,如果其认识到风险事件的重要和不良影响,始终保持谨慎的工作态度和严谨的工作作风,合理公正地登审计意见。增强对内审人员的继续教育,在重要加强审计技能的同时,努力增强审计人员的归纳知识储备,培养一批有高度责任心、既然会财务审计又懂得经济管理的复合型人才的审计队伍。增强对其中审计人员的工作考核,努力增强审计质量。
 
6 、改进内部审计的方法 , 使用风险基础审计方法
 
风险基础审计是以审计风险观念全面应用于审计过程的同种审计模式,它通过对审计风险进行系统的分析和评价,来确定审计风险是否可以决定在可容忍的范围内。它主要采用分析性复核的方法
不但对客户的支配风险进行评价,并且又如针对有风险的依次要素进行分析和评价,因为确定实质性测试的限制和重要,这样即使如审计风险和所有审计过程密切联系起来。风险基础审计依据下列基本模式进行审计决策,即使:
 
详细检查风险=审计风险(本来风险×决定风险×分析性检查风险)
 
内审人员率先研究确定审计风险可以接受的水平,下一场评估固有风险、决定风险和分析性检查风险,末了根据各种风险水平参数计算详细检查风险水平。根据确定的详细检查风险水平和其他有关数据,使用统计抽样方法,即可确定详细检查需要抽查的经济工作或记录的数量。近几年来,风险基础审计在世界各个已普遍使用,那个原因就是在于它从审计准备阶段开始就考虑审计风险,连把它控制在低水平,所以减轻审计人员的法律责任,降审计风险。其中审计也应尽快实现为这种审计模式的交接,因为增强审计效果与质量。
 
7 、加快有关审计法规制度建设
 
目前,世界上多国对其中审计还发生特别的法律规范,国际间审计师协会为制定出中审计实务标准等于。国家应抓紧制定、通告内部审计法规和其中审计工作规则,因为统一内部审计执业规范,降审计风险。在中原经济走向世界的同时,其中审计还如借鉴国外的进步经验,赶忙地和国际惯例接轨,因为寻求长足的进步。
 
8 、建立全面的内部质量控制制度
 
首先,内审部门应建立全面各项规章制度并严格实行,尤其要严格审计工作底稿的分别复核制度(但是根据本单位实际情况设立二级或三级复核制),调减或消除人吗审计误差,立即发现和解决审计过程中遇到的题材,因为保证审计计划的顺利进行,降审计风险。其次,如果建立平等套审计质量指标体系,因为增强对内审人员工作质量的考核,所以减少人吗风险。
 
9 、归内审管理体制
 
内审作为单位内设机构,那个独立性是相对的。目前,如果尽量表达内审的经济警察作用,必须进一步加剧国有公司改革,归国有公司的产权关系和其间治理结构,推动国有公司法人与国家期间委托—受托关系的建设,实际贯彻国有公司的自营、自负盈亏、自己提高、自己约束。在正式法律、税收、货币、财政等经济运转调节手段的基础上,培养和进步国家、社会、商店内部、行业管理四个一体的监督体系,归内部审计所依存的表面环境,增强国有企业管理者对其中审计作用的重要认识。
 
(第二) 决定内部审计风险的方法
 
目前,在审计机关内部虽然已经建立平等套行之有效的内部管理制度,立即对于加强审计执法,增强审计质量,防止审计风险,已经从到了积极的意图。但是为不可忽视,在目前审计工作对新形势,迎接新挑战,仍然要把防范审计风险、增强审计质量,位于第一个。所以,自己又提出以下控制审计风险的重要对策:
 
1 、对审计风险应运用分析性对策
 
同是如针对审计风险进行预测、决定和分析。预测审计风险,募集与整治审计风险资料,制订控制审计风险方案,评估审计风险,分析选择风险最小的方案,连使用相应有效的支配措施,如果配备合格的审计人员确定有效的审计范围,实行有效的质量控制系统,全面和全面各级岗位责任制等等。第二是有意回避,针对被审计单位里控制制度十分脆弱,账证记录不都,会计核算存在过多的不确定因素,审计环境不具备开展审计作业基本标准,审计风险特别好,还审计自身又无法有效控制时,针对该单位不审或拒绝发表见解;啊可以用其完整建账后,再进行审计工作。其三是自己保障,针对审计结论的发表持十分谨慎的态度,详细、了解地证明实际审计的限制和事项,连就对这个承担;避免用绝对化的发表。如果对抽审的部分事项,发生限定地登见解,不犯极端定的全面评价。四是换风险,分清风险产生的原因,如果涉及其他部门或人口,和有关机关联系,通知情况,针对那作出的被审计处理和评价依据的某种决策、规定,要求其承担部分责任,所以把风险责任转移给有关机关和个人来承担。五是经受风险,增强审计机关权威性和审计人员风险意识,有效地抗拒来自审计工作外部各方面的压力和干扰,调减行政和社会关系的干预,啊审计人员撑腰,决定风险诱发的因素,保险审计的独立性,增强审计人员的风险承受力,保险顺利完成各类审计任务。
 
2 、决定审计风险应运用主动性对策
 
防止审计风险,增强审计质量,人口是决定因素。所以,必须不断增强审计队伍的政治素质和工作素质。在目前人员少、任务重的标准下,如果求每个审计干部还要建立正确的好信念,如果发生事业心和使命感,如果消除一切外界干扰,如果廉洁自律、团结合作、从全局,工作精益求精,努力;如果重视案例分析和申辩研究,经常召开典型案例分析会,不断总结提高;如果不断学习和控制新理论、新知识、新方法,如果审计抽样技术、内控测试技术、工作底稿编制和审计报告撰写技术等;在审计过程中严厉实行国家审计准则,如果审计作为符合准则的要求;在审计机关内部建立质量标准体系,在现有考核标准的基础上,针对审计质量工作全面进行量化和细化,制订具备科学性、可操作性的审计质量认可标准;全面岗位责任制;全面激励约束机制,如果设立发现案件线索奖、审计项目优秀奖和精品奖等,对于有错误行为,应追究其义务。
 
3 、规避审计风险应运用技术性对策
 
审计工作有那个技术技巧。这里要是靠项目管理、审计报告反馈意见、审计文书等能处理得当,有效地规避审计风险。
 
审计项目管理,应包括项目计划的编辑、项目实施过程重点、困难、消息的支配。一个审计项目的规定关系到这个审计事项的成功与否,影响到审计的威望。选择审计项目,如果注意实质性的题材,即使对影响国计民生的、社会反映的热门、困难问题的单位和类型,如果当审计的重要,应逐个入手,立足查深翻开透。如果建立项目主审负责制,明显主审人员的权利和无偿;对于每个项目的审计应在查深翻开透上下功夫,真情查深,题材查透,意志准确,责任落实;对于项目的每个问题,应就“凡是什么、为什么、怎样、怎么办”;对于查违法犯罪案件,尤其现线索就告,同查到底,并非手软;对于普遍性、倾向性问题,如果吸引问题的实质,体现宏观问题,推动规范管理,因为体现审计的劳动功能。
 
重视对审计项目的报告意见。审计报告是项目管理的重要,通过反馈处理的审计报告才有审计意见、决定的根据作用。审计报告征求意见,不是形式,而是审计和被审计由相对的争论达到相对统一的联系,凡是上客观公正的途径。封面报告是正式的方法,在这个基础上,我们还要根据需要用与为审计单位对话的方法,尤其了解情况的背景、思想、环境因素,尤其说明审计观点,再深刻、再充分地交换看法,如果矛盾冲突得到解决。
 
审计文书是审计作为的载体。特别是审计意见、审计决定集中体现了审计结果。应该“人口说管凭、发生字为本”。审计文书是证据,文必须认真推敲,措辞达意,力求无懈可击。
 
4 、再定义企业内部审计的实质和目的
 
作者认为,即使其实质来看,商店内部审计的风险控制是公司管理活动的部分。那个目标是为加强公司价值,增强公司的运行效率,帮助企业实现整体发展对象。商店内部审计的再定义,以推动重新认证企业内审活动的性质,实现其工作基本的更换。商店内部审计的风险控制活动应当能正确评级并推动改进公司的风险管理、决定和治理体系。
 
5 、强化内审风险控制工作的劳动意识、质量意识
 
商店内审不仅要善于发现企业运营中存在的题材,再如提出改进建议。啊公司领导提供决策依据。如果通过与其他部门共同合作,充分表达企业内审的意图。内审组织应当强化服务意识,针对内审项目质量的完整有效性进行监测和评价。通过深化质量意识保证内审活动能够遵守相应的正规和程序。
 
6 、对于风险的惩处
 
自己认为:针对损失大、概率很的悲惨的风险要避免;针对损失小、概率很的风险,但是使用措施来降低风险量;针对损失大、概率小的风险,但是通过保险或合同条款将责任转移;针对损失小、概率小的风险,但是使用积极手段来支配。商店应当以审计关口前移,积极推行风险管理审计,帮助风险决策,推动风险管理,在预防风险中发挥主导作用。
 
参考文献
 
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